Специалисты Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области провели семинар по вопросу применения налоговой амнистии дробления бизнеса.
Дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов (пункт 1 части 1 статьи 6 Закона № 176-ФЗ).
Под единой предпринимательской деятельностью для целей статьи 6 Закона № 176-ФЗ понимается деятельность как единого хозяйствующего субъекта нескольких формально самостоятельных лиц (организаций, индивидуальных предпринимателей), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами.
Под контролирующими лицами в контексте дробления бизнеса понимаются лица, определяющие принятие управленческих решений, а также иным образом влияющие на результаты предпринимательской деятельности формально самостоятельных лиц (фактический выгодоприобретатель).
Налоговая амнистия дробления бизнеса — это механизм прекращения обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022-2024 годов, соответствующих пеней и штрафов, в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса, при добровольном полном или частичном отказе лицами, участвующими в дроблении, от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов.
Добровольный отказ от дробления бизнеса — исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения.
Добровольный отказ от дробления бизнеса без изменения организационной структуры бизнеса может осуществляться, в частности, путем:
— перехода формально самостоятельных участников дробления бизнеса на общую систему налогообложения;
— фактического перевода деятельности на одно из лиц группы.
Добровольный отказ от дробления бизнеса путем изменения организационной структуры бизнеса может осуществляться, в частности, путем:
— объединения формально самостоятельных юридических лиц в одно юридическое лицо с возможным созданием по месту ведения ими предпринимательской деятельности обособленных подразделений этой организации;
— полного отчуждения акций (долей) юридических лиц, входящих в группу лиц, иным независимым лицам. При этом группа лиц перестает вести деятельность как единый хозяйствующий субъект.
Амнистия не применяется в следующих случаях:
— если налогоплательщик не отказался от дробления бизнеса в 2025 — 2026 годах;
— если дробление бизнеса выявлено за периоды 2021 года и ранее;
— если решение по результатам налоговой проверки за налоговые периоды 2022-2024 годов вступило в силу до 12.07.2024.
Инструментом, позволяющим списать налоговую обязанность, начисленную по итогам камеральных и выездных налоговых проверок, в которых выявлено дробление бизнеса, является приостановление вступления в силу решений налоговых органов о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налоговых правонарушений, вынесенных по результатам налоговых проверок за налоговые периоды 2022-2024 годов, и дальнейшее прекращение амнистируемой (приостановленной) обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов.
Вступление в силу решений по результатам налоговых проверок за 2022-2024 годы, выявивших факты дробления бизнеса, не вступивших в силу до 12.07.2024, приостанавливается автоматически, без направления в адрес налогоплательщика каких-либо уведомлений, извещений и т.п. Сумма налоговой задолженности по решениям, вступление в силу которых приостановлено, не отражается на едином налоговом счете налогоплательщика.
Условием прекращения амнистируемой обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов является отказ от дробления бизнеса за налоговые периоды 2025 — 2026 годов.
Фото: amurmedia.ru
