06 июля специалисты Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области провели вебинар по вопросам работы Единого налогового счета. Слушателям напомнили о порядке принудительного взыскания долгов по налогам, пеням, штрафам с организаций и индивидуальных предпринимателей.
В связи с введением единого налогового счета скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням, штрафам с организаций и ИП.
Основные этапы остались прежними:
требование об уплате задолженности; взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) находящихся на счетах налогоплательщика (статья 46 НК РФ); взыскание задолженности за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика открытых в соответствии с бюджетным законодательством РФ (статья 46 НК РФ); приостановление операций по счетам в банке (статья 76 НК РФ); взыскание за счет имущества ЮЛ и ИП; взыскание за счет имущества ФЛ; взыскание налога в судебном порядке (статья 45 НК РФ); взыскание налогов в судебном порядке — в случае пропуска налоговым органом срока на бесспорное взыскание указанных сумм (статьи 46 и 47 НК РФ).
С 01.01.2023 года вступили изменения в порядке направления требования об уплате задолженности.
Как и прежде, первым этапом начала процедуры взыскания будет направление требования об уплате налога. Называется оно теперь «требование об уплате задолженности».
Требование об уплате задолженности — извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Актуальная информация о состоянии сальдо ЕНС и направленном требование об уплате отражается в личном кабинете налогоплательщика.
Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности направленное в адрес физического лица содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.
В случае, если сумма отрицательного сальдо составляет менее 3000 рублей — не позднее одного года со дня формирования соответствующего сальдо.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Срок исполнения 8 рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Способы доставки: вручается лично под расписку, направляется по почте заказным письмом, передается в электронной форме по ТКС или через ЛК налогоплательщика.
Приоритетным способом доставки является направление в электронной форме через ЛК налогоплательщика и по ТКС.
ВАЖНО! В 2023 году действуют увеличенные предельные сроки направления требований — до 6 месяцев. Эта вынужденная мера принята Постановление Правительства от 29.03.2023 N 500.
Эта мера предоставит налогоплательщикам дополнительные возможности для сверки по расчетам с бюджетом и исключит негативные последствия из-за ошибок в переходном периоде.
По требованиям, которые инспекция начала направлять с 27.04.2023 установлены более длительные сроки их исполнения (до 1 месяца вместо 8 дней). Перед выставлением требований пользователям личных кабинетов и тем, кто взаимодействует с ФНС по телекоммуникационным каналам связи, направлялись сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС. Таким образом, у налогоплательщиков появилась возможность сверить данные по своим операциям с информацией налогового органа и уплатить долг, если он подтвержден. Например, при выявлении ошибки можно будет представить корректное уведомление об авансовых платежах или подать заявление на розыск платежа.
Решения о взыскании будут выноситься только при подтверждении корректности отрицательного сальдо налогоплательщика. Работу по взысканию задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговые органы начнут проводить уже в июле 2023 года.
