Начиная с представления за I квартал 2024 г. расчет 6-НДФЛ заполняется по форме и в соответствии с Порядком, утвержденными Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. п. 1, 3 Приказа ФНС России N ЕД-7-11/649@).
По общему правилу налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня текущего года (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются (п. 25 Порядка):
1) в строке 020 — удержанная сумма налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, обобщенная по всем физическим лицам:
• за I квартал — удержанная сумма налога в период с 1 января по 31 марта включительно;
2) в строке 021 — сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по первому сроку перечисления отчетного периода:
• за I квартал — за период с 1 января по 22 января;
3) в строке 022 — сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по второму сроку перечисления отчетного периода:
• за I квартал — за период с 23 января по 31 января;
4) в строке 023 — сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по третьему сроку перечисления отчетного периода:
• за I квартал — за период с 1 февраля по 22 февраля;
5) в строке 024 — сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по четвертому сроку перечисления отчетного периода:
• за I квартал — за период с 23 февраля по последнее число февраля;
6) в строке 025 — сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по пятому сроку перечисления отчетного периода:
• за I квартал — за период с 1 марта по 22 марта;
7) в строке 026 — сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по шестому сроку перечисления отчетного периода:
• за I квартал — за период с 23 марта по 31 марта.
При этом сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, указанная в строке 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных строк 021 — 026 за все отчетные периоды.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
